4. Soustava daní v ČR
4. SOUSTAVA DANÍ V ČR
- daň je povinná zákonem určená platba do veřejného rozpočtu
- daně jsou placeny pravidelně v určitých intervalech
ZÁKLADNÍ POJMY
daně se dělí na:
- přímé: - důchodové (daň z příjmu)
- majetkové (silniční daň; daň z nemovitých věcí)
- nepřímé: (DPH; spotřební daň; ekologická daň)
- přímé daně – srážejí se z našich příjmů a závisí tedy na výší příjmů nebo na konkrétní majetkové situaci
- nepřímé daně – tyto daně jsou obsaženy v cenách výrobků nebo služeb a vybírá a odvádí jí prodávající výrobků a služeb
- předmět daně - udává to, z čeho je daň vybírána.
- Zdaňují se příjmy, majetek (daň z nemovitých věcí) a spotřeba (spotřební daň)
- základ daně - částka z níž se vychází při výpočtu daně
- může být stanovena v: - penězích tj. (u podnikatelů rozdíl mezi příjmy a výdaji a u zaměstnanců SHM)
- naturálních jednotkách (objem motoru u auta, plocha pozemku)
- upravený základ daně je částka z níž je vypočítávána daň
- sleva na dani je částka o kterou se vypočtená daň sníží
- příslušenství daně jsou položky navyšující částku, kterou platí plátce daně, (jedná se např. o úroky z prodlení, penále, pokuty)
- zdaňovací období může být roční, čtvrtletní nebo měsíční
- daňová povinnost je celková výše daně, kterou zjistím při podání daňového přiznání
DAŇOVÝ ŘÁD
- správcem daně v ČR jsou: finanční úřady (např. DzP, DPH, silniční daň) a
celní úřady (spotřební a ekologické daně a zároveň vybírají clo a kontrolují mýtné)
- poplatník je osoba fyzická i právnická, kterou daň zatěžuje, a snižuje o daň svůj příjem
- plátce je osoba, která daň odvádí příslušnému správci daně
- každá daň má stanovený: termín podání daňového tvrzení a
termín zaplacení
- daňové tvrzení je informace pro stanovení výše a placení daně pro správce daně a rozumí se tím:
1. daňové přiznání (které uvádí výpočet daně a daňovou povinnost (tedy částku, kterou plátce musí příslušnému správci daně odvést)
2. hlášení (tedy doplňující informace k dani např. souhrnné hlášení)
3. vyúčtování daně (pokud plátce odvádí daň za poplatníky)
- každá daň má stanovený termín pro jeho předložení (dokdy se má po skončení zdaňovacího období podat)
- daňové tvrzení podle toho kdy ho podáme rozdělujeme na:
řádné (po skončení zdaňovacího období)
opravné (zjistíme-li chybu v termínu, ruší se předchozí)
dodatečné (zjistíme-li chybu po termínu, doplňuje se pouze to předchozí)
SILNIČNÍ DAŇ
- předmětem silniční daně jsou vozidla určená nebo používaná k podnikání
- silniční daň se týká všech nákladních a osobních automobilů a přípojných vozidel s nejvyšší povolenou hmotností nad 3,5 t
- tato daň se netýká jednostopých a tříkolových vozidel
- poplatníkem je provozovatel vozidla zapsaný v TP a v příp. soukromých vozů zaměstnanců, které jsou používány na služební cesty, je to zaměstnavatel
- sazba daně je určena v korunách v roční výši a odvíjí se podle počtu náprav a hmotnosti u nákladních automobilů a podle objemu motoru u OA
- zdaňovacím obdobím je u silniční daně jeden kalendářní rok přičemž se daňové přiznání podává do 31. ledna dalšího roku.
- na silniční daň se platí 4x ročně zálohy
- slevy se u silniční daně poskytují podle stáří vozidla
- vznik daňové povinnosti je v měsíci, kdy poplatník vloží vozidlo do obchodního majetku
- zánik u FO daňové povinnosti je v měsíci, kdy vozidlo bylo vyřazeno z používání
- zánik u PO daňové povinnosti až v následujícím měsíci
DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ
- tvoří ji: daň z pozemků a daň ze staveb a jednotek
- Předmětem daně z pozemků se rozumí pozemky na území ČR vedené v katastru nemovitostí
- Pozemky mohou být několika druhů (např. orná půda, stavební pozemek, zastavěná plocha a nádvoří…)
- předmětem daně ze staveb a jednotek se rozumí stavby a bytové jednotky na území ČR
- poplatníkem je zpravidla vlastník pozemku nebo stavby
- základem daně pro pozemky, stavby a jednotky je obvykle jejich výměra (plocha)
- sazby daně jsou různé podle druhu pozemku či stavby
- výpočet daně je ovlivněn místem, kde se nemovitost nachází
- termín: platí se dopředu, nejpozději do 31. 5.
- přiznání k dani z nemovitostí se podává jen jednou, pak už FÚ jen každý rok vyzývá k jejímu zaplacení
DAŇ Z NABYTÍ NEMOVITÝCH VĚCÍ
- Předmětem daně je pozemek, stavba nebo jednotka, popř. inženýrská síť
- Poplatníkem daně je kupující
- Základem daně je nabývací hodnota, tedy hodnota zjištěná porovnáním prodejní ceny a tzv. srovnávací daňové hodnoty
- Daň se platí vždy z částky, která je vyšší
- Sazba daně činí 4%
- Daň se platí do 3 měsíců po měsíci, kdy byl proveden vklad v katastru nemovitostí
- Termíny: daňové přiznání se podává obvykle jen jednou a to tehdy když poplatník nemovitost zakoupil nebo zdědil