21. Hospodářský výsledek
21. HOSPODÁŘSKÝ VÝSLEDEK
- zjišťuje se porovnáním nákladů vynaložených na provedení konkrétních vákonů a výnosů za tyto výkonu (zisk x ztráta)
- Účetní HV se zjišťuje ve struktuře:
PROVOZNÍ – porovnání obratů účtů účtových skupin 50 až 55, 58 (provoz. náklady) a 60 a 64 (provozní výnosy)
FINANČNÍ – porovnání obratů účtů účtových skupin 56, 57 (finanční náklady) a 66 (finanční výnosy)
- Na HV účetní jednotky je třeba používat dvojí pohled, a to:
VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ PŘED ZDANĚNÍM (tzv. hrubý účetní zisk)
VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ PO ZDANĚNÍ (tzv. disponibilní zisk); který se vypočítá, když od hrubého účetního zisku odečteme daň z příjmů...
- Účetní VH se zjišťuje na účtu 710 – Účet zisků a ztrát, kam se na konci účetního období převedou obraty nákladových a výnosových účtů
Schéma účtování:
Převod provozních nákladů 710 / 50 až 55, 58
Převod finančních nákladů 710 / 56, 57
Převod provozních výnosů 60 a 64 / 710
Převod finančních výnosů 66 / 710
- Pro zaúčtování daňové povinnosti používáme předpis 591 / 341
- má-li VH zjištěný v účetnictví pravdivě zobrazit hospodaření účetní jednotky, musí se tento výsledek zjistit ze všech nákladů a výnosů, které v účetní jednotce vznikly, a to bez ohledu na to, zda dle ZDP jsou daňově účinné či nikoliv
- Základ daně snížený o odčitatelné položky dle § 34 ZDP může být ještě snížen o dary, které splňují podmínky zákona. Hodnota daru u PO musí činit alespoň 2.000Kč, v úhrnu lze odečíst nejvýše 10% ze základu daně sníženého o odčitatelné položky
- Sazba daně z příjmu PO činí 19%
Daňově neuznatelné účty:
512 – Cestovné nad limit
513 – Náklady na reprezentaci
523 – Odměny členů orgánů společnosti
528 – Ostatní soc. náklady (stravenky nad 55%)
532 – daň z nemovitostí (uznatelná pouze je-li zaplacena)
538 – Ostatní daně a poplatky (daň z převodu nemovitosti; uznatelné pouze je-li zaplacena)
543 – Dary
544 – Smluvní pokuty a penále (uznatelné pouze je-li zaplacena)
545 – Ostatní pokuty a penále
549 – Manka a škody z provozní činnosti (uznatelné do výše náhrady, popř. potvrzení od policie)
551 – Odpisy DHM a DNM (pokud jsou účetní odpisy vyšší než daňové tak se přičítá a naopak)
554 – Tvorba a zúčtování ostatních položek
Schéma postupu při výpočtu Disponibilního (čistého) zisku:
Výnosy
- Náklady
-----------------
Účetní výsledek hospodaření Účetní výsledek hospodaření
+ nedaňové náklady
- výnosy nezahrnované do ZD
+- rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy*
-----------------------------------------------------
Základ daně
- odčitatelné položky (např. ztráta min. let)
----------------------------------------------------- Základ daně snížený o odčitatelné položky
- dary (min. 2000 Kč, max. 10% z uprav. ZD Základ daně snížený o odčitatelné položky x % sazba daně z příjmů (19%)
-----------------------------------------------------
Daň z příjmů splatná 591/341
- slevy na dani (zaměstnanci se ZPS)
------------------------------------------------------
- Daň z příjmu po slevách Daň z příjmu po slevách
-----------------------------------
Disponibilní (použitelný zisk) =( Hrubý zisk – vypočtená daň)
* jsou-li účetní odpisy vyšší než daňově přičítám je k ZD a naopak