25. Individuální podnikatel
25. INDIVIDUÁLNÍ PODNIKATEL
- fyzická osoba podniká na základě oprávnění vykonávat podnikatelskou nebo jinou výdělečnou činnost
- oprávnění může být určeno: - živnostenským listem
- zapsáním do profesní komory
- evidencí soukromě hospodařících rolníků na obecním úřadě
Výhody samostatně podnikající FO v porovnání se s. r. o.
- jednoduchost při založení
- rozhodování je soustředěno na jednoho vlastníka
- při ročním obratu do 25 mil. Kč možnost vedení daňové evidence
- možnost uplatnění výdajů paušálem -> 80 % u příjmu z řemeslných činností
-> 60 % u jiných činností
-> 40 % podle zvláštních předpisů
Nevýhody samostatně podnikající FO v porovnání se s. r. o.
- ručení celým svým osobním majetkem
- vyšší odvodové zatížení než u PO
- praktická nemožnost vstoupit do větších kontraktů a státních zakázek
- zdání „malosti“ v očích některých obchodních partnerů
Účetnictví fyzické osoby
- u podnikatele – FO je nutné zjistit, zda je podle ZoÚ účetní jednotkou
- v příp. že účetní jednotkou je – musí vést účetnictví
- v příp. že účetní jednotkou není nevztahuje se na něj ZoÚ a účetnictví vést neumsí
- zjednodušený rozsah účetnictví -> používají účetní jednotky, které nemají povinný audit
Účet individuálního podnikatele (účet 491 – ÚIP)
- podnikatele FO, který vede účetnictví má ve 4. účtové třídě vymezenu účtovou skupinu 49 a v rámci ní používá účet 491 – Účet individuálního podnikatele
- tento účet zachycuju celkový stav vlastních zdrojů podnikatele
- účtují se na něm:
- osobní vklady (211,221 / 491)
- výběry pro osobní spotřebu (491 / 211, 221)
- výsledek hospodaření účetní jednotky soukromého podnikatele (čistý zisk/ztráta)
Vznik firmy
- účetní jednotky otevírají účetní knihy ke dni svého vzniku a k tomuto dni také sestavují zahajovací rozvahu
Účetní uzávěrka, začátek následujícího roku
- roční účetní uzávěrka završuje proces zpracování účetních informací do informací souhrnných – do podoby obratů a zůstatků
- při uzavírání účetních knih se zjišťují obraty (pohyby na stranách účtů) a konečné zůstatky
- výsledkové účty se uzavírají převodem KZ na účet 710 – Účet zisků a ztrát a rozvahové účty převodem zůstatků na účet 702 – Konečný účet rozvažný
- na začátku následujícího roku musí počáteční stavy rozvahových účtů navazovat na KZ rozvahových účtů
- použitelný zisk (VH snížený o daňovou povinnost) se na počátku roku převede na stranu Dal 431 – Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení -> o jehož použití rozhoduje podnikatel sám a převede ho na účet 491 – ÚIP
Účtování odměn podnikatele
- FO nemůže sama sebe zaměstnat, ale může kdykoliv bez omezení převádět volné peněžní prostředky pro svoji osobní potřebu -> nejedná se tedy o mzdu podnikatele, ale o jeho osobní spotřebu, která se účtuje jako snížení vlastního kapitálu (vlastních zdrojů)
Zdravotní a sociální pojištění podnikatele
- podnikatel platí zpravidla v průběhu roku měsíční zálohy na ZP a SP
- tyto zálohy je vhodné účtovat na MD účtu 336 – Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění
- po skončení roku se vypočítá povinnost podnikatele ke zdravotnímu a sociálnímu pojištění, která se zaúčtuje na účet 526 – Sociální náklady IP / 336
- účet 526 – Sociální náklady IP je daňově neuznatelný!!!
- zůstatek na účtu 336 pak udává výši doplatku popř. přeplatku vůči OSSZ a ZP, u které je podnikatel přihlášen
- vyměřovací základ pro výpočet ZP a SP je 50%z příjmů ze samostatné výdělečné činnosti po odpočtu výdajů vynaložených na jejich dosažení, zajištění a udržení (daň. uznatelných výdajů)
- sazba pojistného pro ZP činí 13,5 % z vyměřovacího základu
- zálohy platí OSVČ měsíčně a jsou splatné do osmého dne následujícího kalendářního
měsíce
- pro odevzdání Přehledu o příjmech a výdajích OSVČ je stanoven pevný termín do 30. dubna následujícího roku
- v příp. že má OSVČ uhradit doplatek pojistného, je doplatek splatný do 8 dnů po dni, ve kterém byl podán přehled o příjmech a výdajích
- přehled o příjmech a výdajích OSVČ jsou povinny podat do 30. 4. následujícího roku
- pojistné na sociální zabezpečení zahrnuje pojistné na: - důchodové zabezpečení
- nemocenské pojištění
- státní politiku zaměstnanosti
- zálohy OSVČ jsou opět měsíční a to vždy od 1. do posledního dne kalend. měsíce
- sazby pojistného u OSVČ na důchodové poj. a na státní politiku zaměstnanosti = 29,2%
na nemocenské pojištění (není povinné!) 2,3 % z vyměřovacího základu
Zdaňování podnikající fyzické osoby
- DzP FO je strukturováno tak, že zdanitelné příjmy FO jsou druhově rozlišovány (ze závislé činnost, ze samostatné činnosti, z kapitálového majektu...)
- ZD je pak sestaven jako souhrn dílčích ZD
- celkový ZD se snižuje o:
- nezdanitelné části (odpočet úroků z úvěrů...)
- odčitatelné položky (ztráta z minulých let, dary)
- takto upravený ZD se zdaňuje jednotnou sazbou 15 %
- vypočtená daň se dále snižuje o slevy na dani na:
dle § 35ba ZDP - poplatníka
- manželku (s vlastními příjmy do 68.000 Kč)
- vlastní invaliditu
- studenta
- školkovné (za umístění dítěte)
dle § 35c ZDP - na vyživované děti (daňové zvýhodnění)