5. Odpisování a vyřazování DM
5. ODEPISOVÁNÍ A VYŘAZOVÁNÍ DLOUHODOBÉHO MAJETKU
ODPISOVÁNÍ DLOUHODOBÉHO MAJETKU
- pro potřeby co nejreálnějšího vyjádření nákladů a ocenění majetku si účetní jednotka sama stanoví odpisy DHM a DNM a to na základě odpisového plánu tedy účetní odpisy
- způsob výpočtu a provádění odpisů musí být v souladu s fyzickým a morálním opotřebením majetku
- v důsledku rozdílných účetních a daňových odpisů může docházet k dočasným rozdílům mezi ziskem v účetnictví a základem daně z příjmu
- do nákladů se vždy evidují pouze odpisy účetní
Účetní odpisy
- doba odpisování nesmí být kratší než 1 rok, maximální doba odpisování není stanovena
- sazby účetních odpisů si účetní jednotka stanovuje sama a nejčastěji využívá:
- časové odpisy – částky odpisů se vypočítávají dle předpokládané doby použitelnosti majetku
měsíční odpis= VC/počtem měsíců odpisování
účetní odpis za rok = měsíční odpis*počet měsíců v roce
- výkonové odpisy – vychází se z předem stanovené výše výkonů (např. u auta lze vycházet z předpokládaných ujetých kilometrů za dobu životnosti auta)
odpis za 1 km = VC/předpokládaný počet ujetých km
účetní odpis v 1. roce = počet ujetých km*odpis za 1 km
účetní odpis v 2. roce = počet ujetých km * odpis za 1 km
Daňové odpisy DHM
- mohou být rovnoměrné nebo zrychlené
- lze v kterémkoliv roce přerušit, dále se pokračuje standardně, jen se prodlouží doba odpisování
- počítají se jako roční
- pokud jsou účetní odpisy menší než ty daňové tak se snižuje základ daně
- při rovnoměrném odpisování využíváme sazby pro první rok, další roky a pro zvýšenou VC
- při zrychleném odpisování využíváme koeficienty pro první rok, další roky a pro zvýšenou VC
Zvýšení odpisu v prvním roce:
- ZDP umožňuje zvýšit odpis v prvním roce u vybraných druhů majetku a to o 10, 15 nebo 20 %
- tato možnost lze využít tehdy, je-li DHM zařazen v 1 – 3 odpis. skupině a poplatník je jeho prvním vlastníkem
- tento postup nelze uplatnit např. u osobního automobilu
Odpis ze zvýšené vstupní ceny (VC)
- pokud během používání DHM dojde k technickému zhodnocení, musíme o něj navýšit pův. VC
- při rovnoměrném odpisování se stanovují odpisy procentní sazbou, která je platná pro zvýš. VC
Daňové odpisy DNM
- tyto odpisy nelze přerušit během odpisování
- tyto odpisy je nutné uvádět s přesností na měsíce
- s odpisováním se začíná od prvního dne následujícího měsíce po zařazení do DM
Vyřazení DM
- dlouhodobý majetek vyřazujeme: - prodejem (daň. uznatelný) 541
- likvidace v důsledku opotřebení 551
- v důsledku škody, manka a krádeže 549
- přeřazením z podnikání do os. užívání u IP 491
- bezúplatným převodem (darováním) (neuznat.) 543
Vyřazení zcela odepsaného DM (vstupní cena – oprávky)
1. Vyřazení DM (ve vstupní ceně) 08x/02x
Vyřazení částečně odepsaného DM (oprávky jsou nižší než vstupní cena)
1. Řádný odpis za část roku 551 / 08x
2. Zůstatková cena vyřazeného DM 5xx / 08x
3. Vyřazení DM z evidence ve vstupní ceně 08x / 02x